Du hast gehört, dass Du mit einer Vorauszahlung Deiner privaten Krankenversicherung Steuern sparen kannst, und fragst Dich, ob das bei Dir funktioniert und was dabei schiefgehen kann. Die Antwort hängt weniger vom Versicherer ab als von Deiner steuerlichen Situation.
Ja, Du kannst Deine Beiträge zur privaten Krankenversicherung (PKV) bei einigen Versicherern bis zu drei Jahre im Voraus zahlen, die Allianz und die Hallesche nennen das ausdrücklich. Steuerlich darfst Du nach § 10 EStG Vorauszahlungen bis zum Dreifachen der Beiträge des Zahlungsjahres sofort als Sonderausgaben abziehen. Ob sich das für Dich lohnt, entscheidet vor allem, ob Du selbstständig oder angestellt bist.
Einige Versicherer nehmen Vorauszahlungen an, ein gesetzlicher oder vertraglicher Anspruch darauf besteht aber nicht. Du musst die Vorauszahlung deshalb mit Deinem Versicherer absprechen.
Die Allianz schreibt auf ihrer Steuerseite, dass Privatversicherte ihre Monatsbeiträge in der Regel bis zu drei Jahre im Voraus zahlen können. Die Hallesche nennt die Grenze des Dreifachen des aktuellen Jahresbeitrags und bittet Dich, Dich vor einer Vorauszahlung bei ihr zu melden. Die LKH führt die Höhe und den Ablauf der Beitragsvorauszahlung als eigene Punkte in ihren Kundenfragen.
Die Musterbedingungen des PKV-Verbands (MB/KK) regeln nur den Jahresbeitrag und die Zahlung in Monatsraten (§ 8 Abs. 1 MB/KK). Eine Vorauszahlung über das laufende Versicherungsjahr hinaus kommt darin nicht vor. Maßgeblich sind die Bedingungen Deines Versicherers, und bei Fragen zum Ablauf hilft Dir nur dessen Auskunft weiter.
Du darfst im Zahlungsjahr Beiträge für künftige Jahre bis zum Dreifachen der Beiträge absetzen, die auf das Zahlungsjahr entfallen. Was darüber hinausgeht, setzt das Finanzamt in dem Jahr an, für das Du es gezahlt hast.
Diese Grenze gilt seit dem Veranlagungszeitraum 2020. Das Jahressteuergesetz 2019 hat sie vom Zweieinhalbfachen auf das Dreifache angehoben und zugleich die frühere Ausnahme für Beitragsentlastungstarife ab 62 gestrichen. Viele ältere Ratgeber nennen noch das Zweieinhalbfache oder „Satz 4“, beides gilt nicht mehr.
Die Grenze betrifft nur die Beiträge für Deine Basisabsicherung, also den Teil der Krankenversicherung auf dem Leistungsniveau der gesetzlichen Krankenversicherung und die private Pflegepflichtversicherung. Beitragsanteile für Wahlleistungen wie Chefarzt oder Einbettzimmer und Krankentagegeld gehören nicht dazu. Die Hallesche nennt für den Basisanteil in der Regel 80 bis 95 Prozent des Beitrags, die Allianz mindestens 80 Prozent, die Pflegepflichtversicherung zählt voll. Welcher Anteil auf Dich zutrifft, hängt von Deinem Tarif ab und steht in der Beitragsbescheinigung Deines Versicherers.
Das Gesetz spricht vom Dreifachen der Beiträge, die auf den Veranlagungszeitraum entfallen, in dem Du zahlst. Drei Jahre im Voraus und das Dreifache sind deshalb nur dann deckungsgleich, wenn Dein Beitrag in den Folgejahren gleich bleibt.
Zahlst Du im Dezember drei künftige Jahresbeiträge in derselben Höhe wie Dein laufender Beitrag, erreichst Du das Dreifache, überschreitest es aber nicht. Die gesamte Vorauszahlung zählt dann im Zahlungsjahr.
Die Vorauszahlung spart Steuern, weil Du in den Folgejahren den Höchstbetrag für Deine übrigen Vorsorgeaufwendungen nutzen kannst. Ohne Vorauszahlung verdrängen Deine PKV-Beiträge diese Aufwendungen jedes Jahr.
Beiträge zur Basisabsicherung kannst Du unbegrenzt absetzen. Für alle übrigen Vorsorgeaufwendungen gilt zusammen mit den Krankenversicherungsbeiträgen ein Höchstbetrag von 2.800 Euro im Jahr, für Arbeitnehmer mit steuerfreiem Zuschuss und Beihilfeberechtigte von 1.900 Euro (§ 10 Abs. 4 Satz 1 und 2 EStG). Übersteigen Deine Basisbeiträge diesen Höchstbetrag, kannst Du die übrigen Aufwendungen nicht mehr absetzen (§ 10 Abs. 4 Satz 4 EStG).
Zu diesen übrigen Aufwendungen zählen unter anderem Beiträge zur Haftpflicht-, Unfall-, Berufsunfähigkeits- und Risikolebensversicherung sowie der Wahlleistungsanteil Deiner PKV (§ 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG). Liegt Dein Basisbeitrag allein schon über 2.800 Euro im Jahr, also über rund 233 Euro im Monat, wirken sich diese Beiträge steuerlich nicht aus.
Zahlst Du die Basisbeiträge für drei Jahre im Voraus, fallen in diesen drei Jahren keine Basisbeiträge an. Der Höchstbetrag steht dann für Deine übrigen Versicherungen zur Verfügung. Einen zweiten Vorteil hast Du, wenn Dein Steuersatz im Zahlungsjahr höher ist als in den Folgejahren, etwa wegen einer Abfindung oder eines besonders guten Geschäftsjahres.
Wie viel Du sparst, hängt von Deinen übrigen Vorsorgeaufwendungen und Deinem Steuersatz ab. Über den frei werdenden Höchstbetrag gewinnst Du höchstens dreimal den Höchstbetrag, multipliziert mit Deinem Grenzsteuersatz. Ist Dein Steuersatz im Zahlungsjahr höher als später, kommt dieser Effekt hinzu.
Um das greifbar zu machen, ein Beispiel mit vereinfachten Annahmen und ohne echte Tarifdaten. Eine selbstständige, ledige Person hat einen Basisbeitrag für Kranken- und Pflegepflichtversicherung von 6.000 Euro im Jahr. Für Haftpflicht, Unfall und Berufsunfähigkeit zahlt sie 2.000 Euro im Jahr, ihr Grenzsteuersatz liegt in allen Jahren bei 42 Prozent. Im Dezember 2026 zahlt sie zusätzlich zum laufenden Beitrag die Basisbeiträge für 2027 bis 2029 im Voraus.
So verteilt sich der Sonderausgabenabzug in beiden Fällen über vier Jahre:
| Jahr | Ohne Vorauszahlung | Mit Vorauszahlung |
|---|---|---|
| 2026 | 6.000 Euro | 24.000 Euro |
| 2027 | 6.000 Euro | 2.000 Euro |
| 2028 | 6.000 Euro | 2.000 Euro |
| 2029 | 6.000 Euro | 2.000 Euro |
| Summe | 24.000 Euro | 30.000 Euro |
Mit Vorauszahlung setzt die Person über vier Jahre 6.000 Euro mehr ab. Bei 42 Prozent Grenzsteuersatz sind das 2.520 Euro weniger Einkommensteuer, Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer nicht eingerechnet.
Dieser Vorteil entsteht allein aus den 2.000 Euro für die übrigen Versicherungen, die ohne Vorauszahlung jedes Jahr verdrängt werden. Hast Du kaum weitere Vorsorgeaufwendungen, bringt Dir die Vorauszahlung über den Höchstbetrag fast nichts. Der Beitrag Deiner PKV und damit der Betrag, den Du vorauszahlst, hängt zudem von Deinem Tarif, Deinem Eintrittsalter, Vorerkrankungen und Deinem Selbstbehalt ab.
Steigt Dein Beitrag zum 1. Januar des Folgejahres, überschreitet die Vorauszahlung von drei neuen Jahresbeiträgen die Grenze. Den übersteigenden Teil setzt das Finanzamt in dem Jahr an, für das Du ihn gezahlt hast. Nach Auffassung der Finanzverwaltung füllen dabei die zeitlich nächsten Beitragsjahre die Grenze zuerst aus, der Überhang landet also im spätesten vorausbezahlten Jahr.
Das wird klarer, wenn Du das Beispiel von oben weiterdenkst. Steigt der Basisbeitrag zum 1. Januar 2027 auf 6.300 Euro und zahlt die Person im Dezember 2026 dreimal 6.300 Euro voraus, bleibt die Grenze bei 18.000 Euro, dem Dreifachen des Beitrags 2026. Die überschießenden 900 Euro zählen dann als Basisbeitrag im Jahr 2029.
Eine Beitragsanpassung während des vorausbezahlten Zeitraums betrifft Dich auch ohne Steuerfrage. Die Vorauszahlung schützt Dich nicht vor Erhöhungen, die Anpassung wird zu Beginn des zweiten Monats nach der Mitteilung der Anpassung und ihrer Gründe wirksam (§ 203 Abs. 5 VVG). Wie Dein Versicherer das Guthaben dann verrechnet, ob sich der vorausbezahlte Zeitraum verkürzt oder ob Du nachzahlst, regeln die Versicherer unterschiedlich. Lass Dir das vor der Zahlung schriftlich bestätigen.
Als Angestellter mit Arbeitgeberzuschuss lohnt sich die Vorauszahlung in den meisten Fällen nicht. Der Grund liegt im steuerfreien Zuschuss, den Dein Arbeitgeber in den vorausbezahlten Jahren weiter monatlich zahlt.
Der Zuschuss nach § 257 SGB V ist nach § 3 Nr. 62 EStG steuerfrei und mindert Deine absetzbaren Basisbeiträge. Bekommst Du ihn für Beiträge, die Du in einem anderen Jahr gezahlt hast, behandelt das Finanzamt ihn wie eine Beitragserstattung (§ 10 Abs. 4b Satz 1 EStG). In den Folgejahren zahlst Du keine eigenen Basisbeiträge mehr, der Zuschuss übersteigt sie also, und diesen Erstattungsüberhang rechnet das Finanzamt dem Gesamtbetrag Deiner Einkünfte hinzu (§ 10 Abs. 4b Satz 3 EStG).
Damit zehrt der Zuschuss den Vorteil des frei gewordenen Höchstbetrags von 1.900 Euro ganz oder teilweise auf. Rechnen kann sich die Vorauszahlung für Angestellte am ehesten in einem Jahr mit ungewöhnlich hohem Einkommen, etwa durch eine Abfindung, wenn Dein Steuersatz in den Folgejahren deutlich niedriger liegt. Das solltest Du vorher mit Deinem Steuerberater durchrechnen.
Am meisten bringt die Vorauszahlung Selbstständigen und Freiberuflern ohne Arbeitgeberzuschuss. Für sie gilt der höhere Höchstbetrag von 2.800 Euro, und es gibt keinen Zuschuss, den das Finanzamt in den Folgejahren hinzurechnet.
Die Beiträge zu Deiner eigenen Kranken- und Pflegeversicherung setzt Du auch als Selbstständiger als Sonderausgaben ab, nicht als Betriebsausgaben (§ 12 Nr. 1 EStG). Die Vorauszahlung wirkt deshalb auf Deine Einkommensteuer, Dein Gewinn und Deine Gewerbesteuer ändern sich dadurch nicht.
Diese Voraussetzungen sprechen für eine Vorauszahlung:
Fehlt einer dieser Punkte, schrumpft der Vorteil oder dreht sich um. Wer später unerwartet mehr verdient, kann in diesen Jahren keine PKV-Beiträge mehr gegen das höhere Einkommen setzen.
Das Geld muss im Zahlungsjahr abfließen, und zwar früh genug vor dem Jahreswechsel. Für Sonderausgaben gilt nach § 11 EStG das Abflussprinzip.
Für regelmäßig wiederkehrende Ausgaben gibt es eine Ausnahme. Zahlst Du kurz vor Beginn des neuen Jahres einen Beitrag, der wirtschaftlich zum neuen Jahr gehört, ordnet das Finanzamt ihn dem neuen Jahr zu (§ 11 Abs. 2 Satz 2 in Verbindung mit Abs. 1 Satz 2 EStG). Als kurze Zeit gelten nach der Rechtsprechung zehn Tage vor und nach dem Jahreswechsel, und der Beitrag muss auch in diesem Zeitraum fällig sein. Ein Januarbeitrag, den Du nach dem 21. Dezember zahlst, zählt dann nicht mehr zum alten Jahr.
Frag Deinen Versicherer deshalb rechtzeitig nach der Frist, bis zu der Dein Geld eingegangen sein muss. Die Bestätigung über die Höhe der Vorauszahlung und den Basisanteil brauchst Du für die Steuererklärung, den absetzbaren Teil meldet der Versicherer elektronisch an das Finanzamt.
Endet Dein Vertrag vor Ablauf des vorausbezahlten Zeitraums, steht dem Versicherer nur der Beitrag für die Zeit zu, in der Du versichert warst (§ 39 Abs. 1 VVG, § 8 Abs. 8 MB/KK). Den Rest zahlt er Dir zurück.
Das gilt etwa, wenn Du zu einem anderen Versicherer wechselst oder in die gesetzliche Krankenversicherung zurückkehrst. Steuerlich ist die Rückzahlung eine Beitragserstattung. Sie mindert im Jahr der Rückzahlung Deine Basisbeiträge, ein Überhang erhöht den Gesamtbetrag Deiner Einkünfte (§ 10 Abs. 4b EStG). Den Steuervorteil gibst Du damit teilweise zurück.
Wie Dein Versicherer bei einem Tarifwechsel innerhalb des Unternehmens oder im Todesfall mit dem Guthaben umgeht, regeln weder Gesetz noch Musterbedingungen ausdrücklich. Kläre das vor der Zahlung mit Deinem Versicherer.
Eine Beitragsrückerstattung mindert Deine absetzbaren Basisbeiträge in dem Jahr, in dem sie Dir zufließt. Das bestätigen Allianz und Hallesche, Grundlage ist die Auffassung der Finanzverwaltung (BMF-Schreiben vom 24.05.2017, Rz. 87).
Bekommst Du die Rückerstattung in einem vorausbezahlten Jahr, gibt es dort keine Basisbeiträge, mit denen das Finanzamt sie verrechnen kann. Die Rückerstattung führt dann zu einem Erstattungsüberhang, den das Finanzamt dem Gesamtbetrag Deiner Einkünfte hinzurechnet (§ 10 Abs. 4b Satz 3 EStG).
Ob vorausbezahlte Jahre bei Deinem Versicherer für die Beitragsrückerstattung zählen und wie er sie dann auszahlt, ergibt sich aus den Tarifbedingungen. Eine allgemeine Regel dafür gibt es nicht.
Das größte Risiko ist, dass Du Geld für drei Jahre festlegst und der Steuervorteil kleiner ausfällt als gedacht. Dem Vorteil stehen Zinsen gegenüber, die Dir auf das gebundene Geld entgehen.
Einige Versicherer gewähren für die Vorauszahlung einen Nachlass, andere nicht. Die Höhe nennen die Versicherer nicht öffentlich, frag deshalb vor der Zahlung danach und lass Dir den Betrag bestätigen. Als Angestellter solltest Du außerdem klären, ob ein Nachlass Deinen Arbeitgeberzuschuss senkt, denn der Zuschuss beträgt höchstens die Hälfte dessen, was Du tatsächlich zahlst, und höchstens den gesetzlichen Höchstzuschuss (§ 257 Abs. 2 SGB V).
Gerät ein privater Krankenversicherer in Schieflage, überträgt die Finanzaufsicht die Verträge auf den Sicherungsfonds der PKV, die Medicator AG (§ 222 VAG, § 1 SichKVV). Die Rechte und Pflichten aus den Verträgen gehen dabei auf den Sicherungsfonds über. Vorausgezahlte Beiträge nennt das Gesetz nicht ausdrücklich.
Vor einer Vorauszahlung solltest Du diese Punkte mit Deinem Versicherer und Deinem Steuerberater klären:
Mit diesen Antworten kann Dein Steuerberater ausrechnen, was Dir die Vorauszahlung in Deinem Fall bringt. Bleibt am Ende nur ein kleiner Vorteil, ist die laufende Zahlung die flexiblere Wahl.
Seit 2015 begleitet Patrick Menschen bei ihren Finanzentscheidungen, mit dem Anspruch, komplexe Themen verständlich zu machen. Bei FinanzMehrwert verantwortet er den Bereich der Webinare und klärt im Schwerpunkt zur privaten Krankenversicherung auf. Durch den jahrelangen Marktvergleich kennt er nicht nur das Kleingedruckte und mögliche Stolperfallen genau, sondern achtet vor allem auf die Finanzierbarkeit im Vergleich zum Verbleib im gesetzlichen System hinsichtlich des Rentenalters. Deshalb sagt er Dir auch ehrlich, wenn sich etwas für Dich nicht lohnt. Sein Ziel: Du verstehst jede Entscheidung zu 100%, bevor Du sie triffst. Jede noch so kritische Frage ist mehr als willkommen.
Persönlich erreichbar und mit einem Ziel: für Dich das Beste herausholen.
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